Oficio N°2907 (23-11-2023)

El SII, mediante Oficio N° 2907 de 2023, establece que en la división de una sociedad pro pyme, el capital propio tributario para la asignación de activos se determina según las reglas simplificadas del Art. 14 D) N° 3 LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2907, de 23.11.2023, emitido por la Subdirección Normativa del SII, Departamento de Impuestos Directos. Se refiere al capital propio tributario en la división de una sociedad acogida al régimen pro pyme (Art. 14 letra D N° 3 LIR).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una empresa acogida al régimen pro pyme general (Art. 14 D) N° 3 LIR) desde el 1° de enero de 2020, planea dividirse, asignando a una nueva sociedad un inmueble (terreno y construcción). La construcción se reconoció como egreso en 2020, quedando solo el terreno como valor del activo tributario.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Qué capital propio se debe considerar para la asignación de bienes tras la división: el capital propio tributario simplificado del régimen pro pyme (Art. 14 D) LIR) o una determinación similar a la de término de giro?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Se señalan inconsistencias al aplicar el capital propio simplificado, como asignar solo el valor del terreno como activo fijo o considerar valor cero para existencias pagadas.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Art. 94 de la Ley N° 18.046 sobre Sociedades Anónimas; Oficio N° 2407 de 1999 (división de sociedades de personas); Oficio N° 381 de 2005 (patrimonio contable en división de sociedades); Circular N° 73 de 2020 (apartado 5.1.1 del Capítulo II); Circular N° 62 (apartado 1.1.3).

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: Para el costo tributario de los activos asignados en la división, se aplican las...