Oficio N°2914 (23-11-2023)

El SII se pronuncia sobre la deducción como gasto de las sumas pagadas por la cesión de contratos de arrendamiento de inmuebles, permitiendo su amortización como gasto de organización y puesta en marcha, sujeto al cumplimiento de requisitos legales.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2914, de 23.11.2023, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos. Materia: Deducción como gasto de las sumas pagadas por la cesión de contratos de arrendamiento de inmuebles, conforme al Art. 31 N° 9 de la LIR.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: El consultante constituyó una sociedad en Chile para comprar cuatro terminales de buses y adquirir la posición de arrendador en los contratos de arrendamiento suscritos entre el vendedor y el Ministerio de Transporte y Telecomunicaciones (plazo de 25 años). Se fijó un precio único por la adquisición de los inmuebles y la cesión de los contratos, tasándose la parte correspondiente a cada componente.
• Consultas específicas planteadas al SII: Se solicita confirmar si el desembolso por la cesión de los contratos de arrendamiento debe tratarse como un gasto amortizable en el tiempo (como gasto de organización y puesta en marcha, deducible en hasta 6 ejercicios) o, en su defecto, como un gasto amortizable durante la duración del contrato.
• Argumentos del consultante: Tras citar la normativa y pronunciamientos relacionados, el consultante busca la confirmación del tratamiento tributario propuesto.
• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Art. 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), específicamente el N° 9 del inciso cuarto. Se citan los Oficios N° 1310 de 2023, N° 2003 de 2022, N° 2394 de 2018 y N° 190 de 2011.
• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: Los gastos necesarios para producir l...