Oficio N°3000 (06-12-2023)

El SII se pronuncia sobre la aplicación del artículo 41 G de la LIR a una persona natural chilena dueña indirecta de sociedades en el extranjero, confirmando y aclarando criterios sobre rentas pasivas y control de entidades.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3000, de 06.12.2023, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Aplicación del artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una persona natural, domiciliada y residente en Chile, posee el 50% de las acciones de una sociedad constituida en Estados Unidos (AAA). El otro 50% pertenece a un socio residente en Países Bajos, no relacionado. AAA posee participaciones en dos sociedades: BBB (Paraguay, operativa, fabricación de prendas) y CCC (Países Bajos, inversiones pasivas). AAA posee el 60% de BBB y el 100% de CCC. Se planea vender el 30% de BBB y el 51% de CCC a una sociedad vinculada al socio.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Si los dividendos de BBB percibidos por AAA antes de la venta califican como rentas pasivas para la persona natural chilena.
2. Si la persona natural chilena debe reconocer las rentas pasivas de CCC en el año de la venta de las acciones de CCC.
3. Si la persona natural chilena debe reconocer los dividendos que perciba AAA desde BBB en el año de venta de acciones de BBB.
4. Si la ganancia de capital de AAA por la venta de BBB califica como renta pasiva.
5. Si los dividendos obtenidos por AAA desde BBB y CCC en ejercicios posteriores a la venta califican como rentas pasivas.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Se argumenta que la persona natural califica de controladora indirecta de BBB.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Cita el Oficio N° 2746 de 2016.

• Fundamen...