Oficio N°3003 (06-12-2023)

El SII, mediante el Oficio N° 3003 de 2023, aborda la tributación de criptomonedas, incluyendo la verificación del valor de adquisición, tratamiento de pérdidas por claves irrecuperables, y su herencia o donación, sujetas a la Ley N° 16.271.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3003, de 06.12.2023, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuesto Directos. Materia: Tributación de criptomonedas.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Consulta sobre diversos aspectos tributarios relacionados con criptomonedas.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. ¿Cómo verifica el SII el valor de adquisición de criptomonedas sin factura u otro documento, y que no se negocian en bolsas de comercio?
2. ¿Se considera pérdida total el monto invertido si se pierde la clave de acceso a la plataforma de criptomonedas, o se debe intentar recuperar la clave?
3. ¿Se pueden heredar o donar las criptomonedas y, en caso afirmativo, cómo se valorizan para efectos del impuesto a las herencias?

• Argumentos del consultante: No se exponen explícitamente.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Art. 21 del Código Tributario; Art. 31 N° 3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta; Ley N° 16.271 sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones, específicamente su artículo 46 bis. Oficios N° 3637 y N° 1803 de 2022, N° 963 de 2018, N° 1290 y N° 191 de 2023. DFL N° 1 del 2000 del Ministerio de Justicia.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII:

1. El contribuyente debe probar el valor de adquisición de las criptomonedas con los documentos que la ley establezca (Art. 21 del Código Tributario), los cuales puede acompañar en las instancias de fiscalización. Se mencionan ejemplos de documentos de respaldo.
2. La pérdida de la clave de acceso a la plataform...