Oficio N°3092 (18-12-2023)

El SII se pronuncia sobre la aplicación de la norma general antielusión a una reorganización empresarial que involucra fusiones, concluyendo que, en principio, no califica como elusiva, pero advierte sobre posibles fiscalizaciones si se detectan irregularidades.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3092, de 18.12.2023, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Aplicación de los artículos 4 bis y siguientes del Código Tributario (CT) a una reorganización empresarial.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La sociedad AAA, cuyos socios son BBB (residente en EE.UU.) y CCC (residente en Países Bajos), es propietaria de varias filiales en Chile, incluyendo DDD. BBB y CCC tienen un "Acuerdo de Operación" que regula la distribución de utilidades de AAA según el origen del negocio (Segmento BBB o Segmento CCC). Se planea una reorganización que incluye la fusión de GGG (cuyos dueños son EEE y FFF, residentes en EE.UU.) en AAA, y la fusión de HHH en DDD. Tras la fusión de GGG en AAA, se modificaría el Acuerdo de Operación para que la distribución de utilidades se base en la participación en el capital, no en el origen del negocio. Se detalla la relación de canje y las participaciones resultantes en AAA: BBB (59,4%), EEE (19,8%), FFF (2,2%) y CCC (18,6%).

• Consultas específicas planteadas al SII: Se solicita confirmar si los artículos 4 bis, 4 ter y 4 quáter del CT son aplicables a la reorganización, y si ésta constituye un ejercicio legítimo de la economía de opción, sin abuso ni simulación.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): La reorganización genera efectos económicos, operacionales y jurídicos relevantes, como la integración de negocios, el ajuste de participaciones, la simplificación del cálculo de utilidades y la alineación de la gestión de las líneas de negocio.

• Doctrina administra...