Oficio N°104 (10-01-2024)

El SII se pronuncia sobre la documentación tributaria en la venta de mercaderías no nacionalizadas entre empresas chilenas y su efecto en el cálculo del PPM, reiterando la necesidad de emitir factura no afecta o exenta y la no inclusión del reembolso en la base del PPM.

• Datos básicos del Oficio: Ord. N° 0104, de 10.01.2024, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Indirectos. Se refiere a la documentación tributaria a emitir en la venta de mercaderías no nacionalizadas y los efectos en los pagos provisionales mensuales (PPM).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una empresa chilena (mandataria) consulta sobre el tratamiento tributario en la venta de mercaderías no nacionalizadas a otra empresa chilena (mandante). La mandataria adquiere los bienes en el extranjero para un proyecto de inversión del mandante, exento de IVA según el Art. 12 letra B N° 10 de la LIVS. El mandante nacionaliza la mercadería y reembolsa los gastos al mandatario.

• Consultas específicas planteadas al SII: (1) Confirmación de si la factura no afecta o exenta electrónica es suficiente para respaldar la operación, o si basta un comprobante dada la exención del Art. 12 letra B N° 10 de la LIVS. (2) Si es obligatorio realizar una rendición de cuentas para efectos tributarios. (3) Si las operaciones deben considerarse en la base imponible para el cálculo del PPM del vendedor, al ser un reembolso de gastos.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante basa sus argumentos en el Oficio N° 1792 de 2022 del SII, las Resoluciones Ex. N° 3038 de 2002 y N° 3357 de 2006 del Servicio Nacional de Aduanas, y el artículo 84, letra a) inciso sexto, de la LIR.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 2 N° 1 y N° 3, 4, y 12 letra B N° 10 de la LIVS; Art. 84...