Oficio N°105 (10-01-2024)

El SII se pronuncia sobre la tributación del mayor valor obtenido en la enajenación de un bien raíz adquirido por copropietarios en diferentes fechas, uno residente en Chile y otro en España. Aplica la normativa vigente al momento de la adquisición.

• Datos básicos del Oficio: Ord. N° 105, de 10.01.2024, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Directos, sobre tributación del mayor valor obtenido en la enajenación de un bien raíz.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Dos personas naturales son copropietarias de un inmueble en Chile: A (residente en Chile) con el 75% adquirido en 1991, y B (residente en España) con el 25% adquirido en 2016. Se consulta sobre la tributación del mayor valor obtenido en la venta del inmueble.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. ¿Qué ley aplica a los impuestos que gravan la ganancia de capital y si A está sujeta al pago de impuestos?
2. ¿Si B debe declarar impuestos en Chile, aunque no sea residente tributario, cuando su ganancia de capital no excede las 8.000 UF?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante opina que A debe aplicar la LIR vigente en 2014 (no gravada), y B debe tributar si el mayor valor supera las 8.000 UF.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Art. 17 N° 8 letra b) de la LIR; Artículo Tercero Transitorio N° XVI de la Ley N° 20.780; Convenio entre el Reino de España y la República de Chile para evitar la doble imposición (Art. 13 N°1); Circular N° 43 de 2021 (apartado 4.6 y 4.6.3.7); Circular N°13 de 2014; Oficio N° 1540 de 2023; Oficio N° 1097 de 2019.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: Se aplica la LIR vigente al momento de la adquisición de cada parte del inmueble. El Convenio Chile-España permite a Chile gravar las ren...