Oficio N°145 (17-01-2024)

El SII analiza la elusión en un modelo de negocio de arrendamiento con promesa de compraventa, concluyendo que, en principio, no es elusivo, pero advierte sobre posibles fiscalizaciones si se simula un leasing. Oficio 145, 17.01.2024.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 145, de 17.01.2024, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección de Fiscalización, Oficina de Análisis de Elusión, sobre el artículo 26 bis del Código Tributario. Se consulta sobre la elusión en un modelo de negocios específico.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un cliente planea comercializar un modelo de negocios para facilitar el acceso a la vivienda a personas excluidas del sistema financiero. El modelo implica la adquisición de propiedades nuevas por parte del cliente, seguido de la suscripción de tres contratos con el interesado: (i) Arrendamiento de inmueble no amoblado, (ii) Promesa de compraventa (con multa del 10% del precio por incumplimiento), y (iii) Prestación de servicios complementarios. El interesado pagará arriendo y anticipos del precio de venta. El consultante indica que el primer flujo se reconocerá como un ingreso afecto a impuestos; en cambio, respecto al segundo flujo se registrará como un pasivo. El arrendamiento no se gravaría con IVA por no ser amoblado, y el anticipo tampoco hasta la celebración de la compraventa.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se solicita confirmar si el modelo de negocios se ampara en una razonable opción de conductas y alternativas legales, no constituyendo elusión según los artículos 4° bis, ter y quáter del Código Tributario; si tributaría según lo expuesto; y si podría ser recalificado como un contrato de leasing.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que el modelo difiere del leasing porque exist...