Oficio N°213 (24-01-2024)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario en Chile de rentas del trabajo dependiente obtenidas por un residente chileno que también es CEO de una entidad en Reino Unido, analizando la aplicación del Convenio para evitar la doble imposición y la Ley sobre Impuesto a la Renta.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 213, de 24.01.2024, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección Normativa, Depto. de Normas Internacionales.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Una persona natural, residente en Chile, percibe rentas del trabajo dependiente (artículo 42 N°1 de la LIR) como presidente ejecutivo de una sociedad chilena (SCH) y como Chief Executive Officer (CEO) de una entidad del Reino Unido (ERU). La remuneración total es pagada por SCH, sujeta a IUSC y leyes sociales en Chile. Un porcentaje de la remuneración es pagado por ERU a través de un cobro inter-compañías, independientemente de los días trabajados en el Reino Unido. El contribuyente está sujeto a impuesto a la renta en el Reino Unido por los días trabajados allí, ya que no cumple los requisitos para la exención del artículo 14 del Convenio con el Reino Unido.

• Consultas específicas planteadas al SII
Confirmación de:

1. Si el cobro de SCH a ERU implica que la renta del trabajo no cumple los requisitos para la exención del artículo 14 del Convenio.
2. Si, al no ser aplicable la exención, el Reino Unido puede gravar la renta sin límite.
3. Si la persona natural puede evitar la doble imposición utilizando como crédito los impuestos pagados en el Reino Unido, según el artículo 21 del Convenio y el artículo 41 A de la LIR.
4. Si es aplicable la devolución del IUSC pagado en exceso, rebajado el crédito por impuesto pagado en el Reino Unido, considerando los topes del 35% y el impuesto efectivamente pagado en Chile.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)...