Oficio N°216 (24-01-2024)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de los pagos de un seguro de vida contratado en México y recibido por un beneficiario en Chile. Determina que el seguro es ingreso no renta, la sanción por mora es renta afecta a impuestos, y las costas judiciales son no renta si reembolsan gastos.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 216, de 24.01.2024, del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Una persona natural, chilena, domiciliada en Chile, consulta sobre el tratamiento tributario de dineros percibidos desde México en calidad de beneficiaria de un seguro de vida contratado en 2015 por su cónyuge (fallecido en ese año) con una aseguradora mexicana. La beneficiaria demandó a la aseguradora, obteniendo en 2022 y 2023: a) pago del seguro de vida; b) sanción por mora en el pago del seguro, más las costas del juicio. Ambos pagos fueron depositados en una cuenta en México.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. Confirmar si el pago del seguro de vida y la sanción por mora califican como ingreso no constitutivo de renta, según el artículo 17 N° 3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), salvo las costas del juicio. 2) Confirmar si, dado que el contrato de seguro es de 2015, no corresponde aplicar el impuesto a las herencias, considerando la Ley N° 21.420 y la Circular N° 20 de 2022.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
La consultante argumenta que el pago del seguro y la sanción por mora debieran calificar como ingreso no constitutivo de renta. Respecto al impuesto de herencia argumenta que no debiera aplicar, debido a la fecha del contrato de seguro.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII

• Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), Art. 17 N° 3, Art. 20 N° 5.
• Ley N° 16.271 sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones, Art. 17, Art. 20.
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