Oficio N°316 (07-02-2024)

El SII se pronuncia sobre la corrección de errores en la facturación de avances de obra exentos de IVA según el Art. 12 letra F de la LIVS, indicando el procedimiento para solicitar la devolución del IVA pagado en exceso y la reintegración del CEEC.

• Datos básicos del Oficio: Ord. N° 0316, de 07.02.2024. Materia: Error al facturar avances de obras de contrato general de construcción de viviendas beneficiado con exención de la letra F del artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Se consulta sobre la forma de corregir el error al facturar con IVA avances de obras correspondientes a contratos generales de construcción de viviendas, que debieron ser exentos según la letra F del artículo 12 de la LIVS, y que se financian con subsidios habitacionales. La facturación errónea se realizó en 2022, pero se ajustó al valor total pactado en el contrato, no generando perjuicio al interés fiscal, sino solo un perjuicio financiero para la empresa. El SERVIU y la Contraloría General de la República han dictaminado que el SERVIU debe excluir el IVA del monto a pagar al contratista.

• Consultas específicas planteadas al SII: 1) Si corresponde aplicar descuentos por parte del SERVIU por facturaciones indebidas, utilizando los impuestos (IVA débito) y el CEEC como descuentos al pago posterior de otras facturas. 2) Si, para modificar una factura con error en sus valores agregados, el receptor solo debe solicitar al emisor el envío de una nota de crédito para revertir el IVA débito y el CEEC.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Se argumenta que, según lo resuelto por la Contraloría y el SERVIU, no debería aplicarse descuentos, ya que el IVA no corresponde a una disminución del precio del contrato.

• Doctrina administrativa, normativ...