Oficio N°318 (07-02-2024)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de la condonación de deudas de una empresa chilena a una empresa argentina relacionada, determinando cuándo procede considerarlo un gasto deducible y la aplicación del Art. 21 LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 318, de 07.02.2024, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Directos. Materia: Tratamiento tributario de la condonación de deudas. Artículos 21, 31 y 33 N°1 letra g) de la LIR.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Empresa AAA domiciliada en Chile, perteneciente a un grupo multinacional de servicios biofarmacéuticos, presta servicios a BBB, empresa domiciliada en Argentina. Debido a restricciones cambiarias en Argentina, BBB tiene dificultades para pagar a AAA. Se plantea la condonación de la deuda por parte de AAA para evitar la insolvencia de BBB.
• Consultas específicas planteadas al SII: Tratamiento tributario de la condonación de honorarios por servicios prestados y de gastos reembolsables adeudados.
• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El contribuyente considera la condonación como gasto deducible, siempre que tenga una razón de negocios y no sea una mera liberalidad.
• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 31, 33 N°1 letra g) y 21 de la LIR. Circular N° 53 de 2020. Oficios N° 2285 de 2020, N° 1868 de 2022 y N° 2623 de 2021. Artículo 1567 del Código Civil.
• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: La condonación de deudas puede ser un gasto deducible si beneficia el desarrollo o mantención del giro del negocio y no es una mera liberalidad. Se debe analizar a la luz del artículo 31 de la LIR, considerando si el desembolso es “necesario” para producir la renta.
• Decisión del SII y sus efectos: L...