Oficio N°375 (15-02-2024)

El SII, mediante Oficio N° 375 de 2024, establece que los ingresos por cuota de incorporación, matrícula y colegiatura de establecimientos educacionales se reconocen en el ejercicio de su percepción, constituyendo un ingreso tributable.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 375, de 15.02.2024, de la Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos del SII. Materia: Reconocimiento de ingresos provenientes de la prestación de servicios educacionales para efectos de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Artículos LIR: 2 N° 2, 20 N° 4, 15, 19 y 29.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: El consultante describe el esquema de cobros de un establecimiento educacional, que incluye cuota de incorporación, matrícula anual anticipada (en noviembre) y colegiatura anual (pagable al contado o en cuotas). El contrato de prestación de servicios educacionales regula las causales y porcentajes de devolución de estos valores.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿En qué momento una sociedad debe reconocer los ingresos provenientes de la prestación de servicios educacionales, según los artículos 2° y 20 N°4 de la LIR?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que no puede haber renta percibida sin un título o derecho que la respalde; es decir, si el ingreso material no corresponde a un crédito o derecho para el titular, no existe renta percibida, salvo los anticipos de interés según el artículo 29 de la LIR.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 2 N° 2, 15, 19, 20 N° 4 y 29 de la LIR. Oficios N° 190 de 2001, N° 1297 de 2000, N° 3745 de 2001, N° 3626 de 2001 y N° 2118 de 2022.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: Las rentas de establecimientos educacionales se clasifican en el artículo 20 N° 4 d...