Oficio N°549 (21-03-2024)

El SII, mediante el Oficio N° 549 de 2024, dictamina que una sociedad absorbente acogida al régimen Pro Pyme (Art. 14 letra D) que se fusiona con una empresa absorbida sujeta al régimen general (Art. 14 letra A), debe tributar bajo este último régimen a partir del año de la fusión.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 549, de 21.03.2024, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Directos, sobre el régimen tributario aplicable a sociedad absorbente en proceso de fusión. Se cita la Circular N° 73 de 2020.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: En un proceso de reorganización empresarial, la sociedad absorbente estaba acogida al régimen general pro pyme del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), mientras que la absorbida estaba sujeta al régimen de imputación parcial de créditos de la letra A) del mismo artículo.

• Consultas específicas planteadas al SII: Si, producto de la fusión, la sociedad absorbente se puede mantener en el régimen del N° 3 de la letra D) artículo 14 de la LIR o debe incorporarse al régimen de la letra A) del mismo artículo.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): La absorbente ha mantenido el régimen pyme, lo que permitió registrar un egreso de $241.784.173 por el valor tributario de un bien raíz de la absorbida, impactando la base imponible. Además, la enajenación de bienes raíces a través de la absorbente (régimen pro pyme) favoreció al grupo empresarial con la rebaja transitoria del impuesto de primera categoría (tasa 10% en el AT 2023).

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se cita el artículo 14 letras A), C) y D) de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y la Circular N° 73 de 2020.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: La letra C) del artículo 14 de la LIR re...