Oficio N°555 (21-03-2024)

El SII determina que el límite a la deducción de gastos por regalías (Art. 31 N°12 LIR) no aplica a pagos a una matriz en EE.UU., según el Convenio de Doble Imposición Chile-EE.UU. (Art. 25), salvo excesos por relaciones especiales (Art. 12).

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 555, de 21.03.2024, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Aplicación del artículo 25 (no discriminación) del Convenio entre Chile y Estados Unidos para evitar la doble imposición, en relación con el artículo 12 del mismo convenio y los artículos 31 N°12 y 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Departamento de Normas Internacionales de la Subdirección Normativa.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad anónima extranjera residente en Estados Unidos paga regalías por programas computacionales a su entidad subsidiaria en Chile.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se solicita confirmar si, tras la entrada en vigor del Convenio Chile-EE.UU., aplica el párrafo 3° de su artículo 25 a los pagos de regalías del artículo 59 LIR, y si, en consecuencia, no se aplica el límite a la deducción de gastos del artículo 31 N°12 LIR, salvo por pagos en exceso debido a relaciones especiales (artículo 12, párrafo 6 del Convenio).

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): No se explicita.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se citan los Oficios N° 477 y N° 2192, ambos de 2019, del SII, sobre casos similares de convenios con otros países. Se menciona el Modelo de Convenio OCDE 2017 y los Convenios suscritos por Chile con Dinamarca y Suiza.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII señala que el párrafo 3° del artículo 25 del Convenio Chile-EE.UU. no presenta variaciones relevantes respecto al Modelo de Convenio OCDE 2017 ni a convenios ...