Oficio N°644 (04-04-2024)

El SII, mediante el Oficio N° 644 de 2024, dictamina que la refacturación de servicios prestados y facturados antes del 1 de enero de 2023 no debe incluir IVA, aunque la refacturación se realice en 2024.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 644, de 04.04.2024, de la Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Indirectos del SII. Materia: Facturación de servicios previos al 1° de enero de 2023.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente consulta sobre la forma de regularizar su registro tributario por facturas de prestación de servicios emitidas en 2022, rechazadas por el cliente, y que necesita refacturar en 2024. La consulta se centra en si la refacturación en 2024 debe incluir IVA, considerando la entrada en vigencia de la Ley N° 21.420.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿La refacturación en 2024 de servicios facturados en 2022 (y rechazados) debe incluir IVA?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El contribuyente indica que la emisión de una nueva factura en 2024 implicaría incluir IVA, generando un mayor gasto para el cliente, quien solicita notas de crédito y nuevas facturas sin IVA.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: El SII cita el artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420 y la Circular N° 50 de 2022.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII se basa en el artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420, que establece que las modificaciones introducidas por dicha ley entran en vigencia el 1° de enero de 2023 y se aplican a los servicios prestados a partir de esa fecha. El SII reitera su criterio (Circular N° 50 de 2022) de que se consideran gravados los servicios prestados desde el 1° de enero de 2023, respecto de los cuales el impuesto se de...