Oficio N°801 (24-04-2024)

El SII se pronuncia sobre la tributación de intereses en la cesión de un crédito desde una entidad extranjera a una local. La cesión no devenga impuesto adicional por los intereses adeudados previamente. Los intereses adeudados constituyen renta devengada para el cesionario local y son deducibles para el deudor, cumpliendo ciertos requisitos.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 801, de 24 de abril de 2024, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos. Se refiere a la tributación de intereses en la cesión de créditos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Una empresa domiciliada en Francia (AAA) financió a empresas operativas chilenas (SPV) a través de un crédito. AAA decide ceder este crédito a una sociedad holding chilena (CCC) en 2022. Los intereses del crédito, devengados desde 2019, se mantienen adeudados al momento de la cesión.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. Confirmar si los intereses devengados por el crédito otorgado desde el exterior a una empresa local configuran el hecho gravado del N° 1 del inciso cuarto del artículo 59 de la LIR, en la medida que no haya pago o abono en cuenta.
2. Confirmar si se produce el devengo del impuesto adicional en Chile.
3. Confirmar si, dado que no se generó un hecho gravado con impuesto adicional en forma previa a la cesión del crédito, todos los efectos tributarios de los mismos se definen en el nuevo acreedor local.
4. Confirmar si el deudor puede llevar a resultado los intereses devengados antes de la cesión, en el año comercial en que se suscribe la cesión, recibiendo desde ese momento el tratamiento impositivo al ser tanto el acreedor como el deudor entidades locales.
5. En caso de que se estime que la operación desde su origen en el acreedor extranjero dio lugar a impuestos en Chile, indicar cuál sería el tratamiento tributario de los intereses devengados en propiedad del acreedor ...