Oficio N°852 (02-05-2024)

El SII, mediante el Oficio N° 852 de 2024, se pronuncia sobre la emisión extemporánea de facturas de compra para regularizar el IVA de servicios prestados desde el extranjero, detallando el procedimiento y las opciones de devolución del impuesto pagado en exceso.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 852, de 02.05.2024, de la Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Indirectos del SII.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad chilena que vende licencias y asesorías de software, beneficiaria de servicios de apoyo técnico de su matriz extranjera y otras entidades sin domicilio ni residencia en Chile, busca regularizar el pago del impuesto adicional y el IVA generado por estas operaciones durante abril, junio, septiembre y octubre de 2023. El sistema no le permite emitir facturas con la fecha correspondiente debido a restricciones de temporalidad.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Cómo regularizar el pago de las facturas de compra de los períodos mencionados, considerando la imposibilidad de emitirlas en el sistema con la fecha original?

• Argumentos del consultante: El contribuyente estima necesario rectificar los formularios 29 para incluir las facturas por retención de IVA en los períodos respectivos, pero se encuentra con la limitación del sistema para emitir facturas con fecha anterior a dos períodos.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Art. 8 letra n, Art. 11 letra e, Art. 23, Art. 24 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS); Art. 126 del Código Tributario; Título VIII del Reglamento LIVS; Oficios N° 197 de 2011, N° 4814 de 2004, N° 1291 de 2017, N° 1411 de 2021, y N° 1378 de 2019.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: La letra e) del artículo 11 de la LIVS obliga al beneficiario de un servicio prestado por un extranjero sin ...