Oficio N°958 (16-05-2024)

El SII aclara el tratamiento tributario en el término de giro, específicamente sobre la fecha de retiro de utilidades, la certificación de pérdidas o ganancias, el tratamiento de utilidades acumuladas y la distribución de utilidades fictas, conforme al Art. 38 bis LIR.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 958, de 16.05.2024, de la Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Una sociedad cesa actividades el 12.12.2023. El 10.01.2024 se otorga escritura pública de disolución. Se consulta sobre el tratamiento tributario, considerando que la liquidación y adjudicación de bienes se realizarán en 2025.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. ¿La fecha de retiro de utilidades en el término de giro (Art. 38 bis LIR) es la fecha del cese efectivo de actividades?
2. ¿La utilidad o pérdida del Art. 38 bis N° 5 LIR se certifica con el certificado de término de giro o al liquidar y adjudicar los bienes?
3. ¿Qué deben hacer los socios acogidos al régimen 14 A LIR si las utilidades acumuladas retiradas (Art. 38 bis N° 1 LIR) son mayores a lo adjudicado, y si es necesario ajustar los registros tributarios provisorios?
4. ¿Puede el socio del 14 A LIR distribuir las utilidades fictas del Art. 38 bis N° 1 LIR o debe esperar la liquidación y adjudicación?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
No se exponen explícitamente.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII
Circular N° 73 de 2020 (apartados N° 3.2.1 y 3.2.2); Oficios N° 643 de 2021, N° 1648 de 2021 y N° 803 de 2023.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII
La fecha de retiro, distribución o remesa de utilidades es la del cese efectivo de actividades (término de giro). La emisión del certificado de término de giro no implica la li...