Oficio N°964 (16-05-2024)

El SII, mediante el Oficio N° 964 de 16.05.2024, establece que los ingresos por exportaciones a empresas relacionadas en el extranjero, para contribuyentes pro pyme, se computan sobre base percibida al no estar estas empresas sujetas al régimen del Art. 14 A de la LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 964, de 16.05.2024, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente solicita confirmar si los ingresos provenientes de exportaciones a empresas relacionadas en el extranjero deben computarse sobre base percibida para efectos de la determinación de la base imponible de primera categoría, estando acogido al régimen pro pyme del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la LIR.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Los ingresos provenientes de exportaciones a empresas relacionadas en el extranjero deben computarse sobre base percibida para efectos de la determinación de la base imponible de primera categoría de un contribuyente acogido al régimen pro pyme del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la LIR?

• Argumentos del consultante: No se explicita en el oficio.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Circular N° 62 de 2020, apartado 1.5.1.3; Oficios N° 184 de 2022 y N° 2242 de 2021.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: Las empresas acogidas al régimen pro pyme establecido en la letra D) del artículo 14 de la LIR están sujetas a un régimen tributario especial, según el cual determinan sus rentas afectas sobre base percibida, salvo las excepciones expresamente señaladas. Una de estas excepciones es cuando existen operaciones con entidades relacionadas que estén sujetas al régimen de tributación de la letra A) del mismo artículo, en cuyo caso la pyme deberá determinar la b...