Oficio N°1299 (28-06-2024)

El SII dictamina que la transferencia de un plan 401(k) de EE.UU. a otro plan de pensiones en un tercer país genera renta gravable en Chile, conforme al art. 18 del Convenio Chile-EE.UU. y la LIR, afecto a Impuesto de Primera Categoría e Impuesto Global Complementario.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1299, de 28-06-2024, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Tratamiento tributario aplicable a la transferencia de un plan de pensiones desde los EE. UU. a un país con el cual no existe Convenio para evitar la doble imposición. Se citan el Convenio entre Chile y EE. UU. (Art. 18), la Ley sobre Impuesto a la Renta (Arts. 2 N° 3, 3, 12, 41 G) y las Circulares N° 21 de 1991 y N° 40 de 2016.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un extranjero, residente en Chile desde 2013, posee un plan de pensiones 401(k) en EE. UU., financiado con fondos de fuente extranjera obtenidos antes de residir en Chile. En EE. UU., la transferencia del saldo a una cuenta IRA (roll over) está exenta de impuesto. El consultante pregunta si la transferencia del plan 401(k) a otro plan de pensiones en un tercer país sin convenio de doble imposición (ej., Guernsey) constituye renta tributable en Chile.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿La transferencia del plan 401(k) a un plan de pensiones en un tercer país sin convenio de doble imposición genera renta tributable en Chile, considerando que los fondos permanecen en el extranjero y no son percibidos en Chile?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante inicialmente argumenta que la transferencia a una cuenta IRA en EE. UU. estaría exenta de tributación en Chile, conforme al Artículo 18 del Convenio Chile-EE.UU.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: El SII cita el Artículo 3 y 12 de la Ley sobre Impuesto a la Renta...