Circular N°34 (30-07-2024)

La Circular N°34 del SII imparte instrucciones sobre el régimen opcional de Impuesto Sustitutivo de Impuestos Finales (ISIF) creado por la Ley N° 21.681, aplicable a contribuyentes de IDPC en renta efectiva con contabilidad completa que opten por él hasta enero de 2025.

• Datos básicos de la circular
Circular N°34, emitida el 30 de julio de 2024 por la Subdirección Normativa del Servicio de Impuestos Internos (SII), Departamento de Impuestos Directos.

• Contexto normativo y objetivo
La circular imparte instrucciones sobre la aplicación de los artículos 10 y 11 de la Ley N° 21.681, que crea el Fondo de Emergencia Transitorio por Incendios y establece medidas para la reconstrucción. Dichos artículos establecen un régimen opcional de impuesto sustitutivo de los impuestos finales (ISIF).

• Alcance y ámbito de aplicación
El ISIF es aplicable, de manera opcional, a los contribuyentes del Impuesto de Primera Categoría (IDPC) que declaran sus impuestos sobre la base de la renta efectiva determinada según contabilidad completa, es decir, los contribuyentes del régimen establecido en la letra A) y en el N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) que no hayan optado por contabilidad simplificada.

• Principales instrucciones y criterios interpretativos

1. Aspectos Generales:
   • El ISIF se aplica sobre el saldo de utilidades tributables acumuladas en el registro de rentas afectas a impuestos (RAI) a contar del 1° de enero de 2017, incluyendo las utilidades generadas hasta el 31 de diciembre de 2016.
   • Los contribuyentes pueden optar por acogerse al régimen hasta el último día hábil bancario de enero de 2025, aplicando una tasa del 12% o 30% sobre el saldo del RAI determinado al 31 de diciembre de 2023.
2. Requisitos para acogerse al régimen opcional:
   • El régimen está reservado para contribuyente...