Oficio N°1446 (19-07-2024)

El SII aclara la aplicación del Convenio Chile-EE.UU. para evitar la doble imposición, específicamente sobre la acreditación de residencia y los requisitos del artículo 24 del convenio, en relación con la Resolución Ex. N° 58 de 2021 y el Art. 74 N°4 de la LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1446, 19.07.2024, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Aplicación del Convenio entre Chile y Estados Unidos para evitar la doble imposición y la Resolución Ex. N° 58 de 2021. Se relaciona con el Art. 24 del Convenio, el Art. 74 N°4 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una asociación, en representación de sus asociados, solicita al SII aclarar la forma de acreditar los requisitos del artículo 24 del Convenio (limitación de beneficios) y si el Anexo N°1 de la Resolución Ex. N° 58 de 2021 es suficiente para ello. También consulta sobre la existencia de una "marcha blanca" debido a las demoras en la emisión de certificados de residencia por parte de la administración tributaria de EE.UU.

• Consultas específicas planteadas al SII: (1) ¿Cómo se acreditan los requisitos del artículo 24 del Convenio? ¿Es suficiente el Anexo N° 1 de la Resolución Ex. N° 58 de 2021? (2) ¿Existe una "marcha blanca" ante las demoras en la emisión y apostilla de certificados de residencia por parte de EE.UU., en relación con el resolutivo N° 3 de la Resolución Ex. N° 151 de 2020?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Se alude a las dificultades prácticas que enfrentan los contribuyentes para obtener a tiempo los certificados de residencia apostillados desde EE.UU.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Art. 24 del Convenio Chile-EE.UU., Art. 74 N°4 de la LIR, Resolución Ex. N° 58 de 2021, Resolución Ex. N° 151 de 2020.

• Fundamentos c...