Oficio N°1450 (19-07-2024)

El SII se pronuncia sobre la restitución del IDPC en dividendos percibidos por residentes de EE.UU. a través de entidades transparentes, considerando el convenio para evitar la doble imposición y el artículo cuarto transitorio de la Ley N° 20.899.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1450, del 19 de julio de 2024, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Convenio entre Chile y Estados Unidos para evitar la doble imposición, Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) – Art. 14, Art. 63, Art. 74 N°4, Ley N°20.899 – Art, Cuarto Transitorio, Resolución Ex. N°151 de 2020.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: AAA, un fondo constituido en Islas Vírgenes Británicas y fiscalmente transparente, con un 97% de sus partícipes residentes en EE.UU., es dueño de BBB, una "disregarded entity" en EE.UU. BBB es accionista de una AFP en Chile, percibiendo dividendos. Se consulta sobre la correcta aplicación de la restitución del 35% del crédito por Impuesto de Primera Categoría (IDPC) en estos dividendos, considerando el artículo cuarto transitorio de la Ley N° 20.899 y el Convenio entre Chile y EE.UU.

• Consultas específicas planteadas al SII: Confirmar si AAA y BBB son consideradas transparentes para efectos tributarios. Determinar si la documentación presentada cumple con los requisitos de la Resolución N° 151 de 2020 para acreditar la residencia en EE.UU. de los beneficiarios de AAA y BBB. Confirmar si los dividendos gozan del crédito por IDPC sin la obligación de restitución del 35%, según el artículo cuarto transitorio de la Ley N° 20.899.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Se argumenta que, dado que el 97% de los partícipes de AAA son residentes en EE.UU., y considerando la legislación interna e instrucciones del SII, no correspondería la restitución del 35% del IDPC.

• Doctrina ad...