Oficio N°1488 (25-07-2024)

El SII establece el criterio para la tasación de lotes sin roles de avalúo fiscal individual, provenientes de la subdivisión de un predio agrícola, para el cálculo del impuesto a las donaciones. Se requiere certificado de avalúo fiscal proporcional.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1488, de 25.07.2024, Subdirección Normativa, Depto. de Técnica Tributaria. Materia: Donación de lotes que no cuentan con roles de avalúo fiscal individuales.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un padre donará a sus hijos lotes de terrenos provenientes de la subdivisión de un predio agrícola de su propiedad. Los lotes solo cuentan con “pre roles”.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Cuál es el valor de tasación de los lotes para efectos de la insinuación y del cálculo del impuesto a las donaciones? ¿Cómo se debe completar el formulario electrónico de declaración de dicho impuesto, dado que los lotes no cuentan con rol de avalúo fiscal individual?

• Argumentos del consultante: —

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Cita el artículo 52 de la Ley N° 16.271, sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones; el artículo 9° de la Ley N° 17.235 sobre Impuesto Territorial; el artículo 46 de la Ley N° 16.271; la Circular N° 38 de 2016; la Resolución Ex. N° 46 de 2017, complementada por la Resolución Ex. N° 40 de 2018; el Oficio N° 1900 de 2021; y la Resolución Ex. SII N° 138 de 2021.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: Se debe considerar el avalúo fiscal del predio agrícola subdividido vigente durante el semestre en que se presenta el escrito de solicitud de autorización ante el tribunal competente (insinuación), en la parte que proporcionalmente corresponda a cada lote.

• Decisión del SII y sus efectos: Para la donación de lotes con “pre roles”, se deberá co...