Oficio N°1489 (25-07-2024)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de aportes a proyectos de I+D bajo la Ley 20.241, confirmando que no es mandatorio que las facturas estén a nombre del contribuyente para deducir gastos, y que ciertos aportes no incrementales pueden ser deducibles.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1489, de 25.07.2024, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Directos. Se refiere a gastos en investigación y desarrollo acogidos a la Ley N° 20.241. Artículos legales citados: Art. 31 LIR, Art. 1, 17, 18, 19 y 21 de la Ley 20.241. Circulares N° 19 de 2013 y N° 53 de 2020.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad anónima chilena, contribuyente del IDPC bajo renta efectiva con contabilidad completa, planea un convenio de asociación con una universidad chilena para financiar un proyecto FONDEF-ANID, realizado por un centro de investigación según la Ley N° 20.241. La sociedad realizaría aportes incrementales (dinero para equipamiento y operación) y no incrementales (personal, equipamiento e instalaciones). Los aportes incrementales se transferirían a la universidad, quien adquiriría los bienes y servicios, facturando a su nombre.

• Consultas específicas planteadas al SII: 1) ¿Es obligatorio que las facturas estén a nombre del contribuyente para deducir gastos bajo la Ley N° 20.241? 2) ¿Basta el convenio, comprobantes de transferencia y facturas a nombre de la universidad para acreditar los aportes incrementales? 3) ¿Los aportes no incrementales (horas hombre, depreciación) califican como gastos necesarios para producir la renta según el artículo 31 de la LIR?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que los aportes, tanto incrementales como no incrementales, cumplen con los requisitos para ser considerados gastos necesarios...