Oficio N°1539 (01-08-2024)

El SII, mediante el Oficio N° 1539 de 2024, clarifica el tratamiento tributario de impuestos retenidos en el extranjero para contribuyentes pro pyme, específicamente sobre la base imponible del IDPC y el uso del crédito por impuestos soportados en el extranjero.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1539, de 01.08.2024, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Directos. Materia: Impuesto retenido en el extranjero a contribuyente sujeto al régimen pro pyme del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la LIR. Tratamiento del Art. 12, Art. 14 letra D) N° 3, Art. 41 A LIR. Convenio entre Chile y Colombia para evitar la doble imposición.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad chilena sujeta al régimen pro pyme prestó servicios a una sociedad colombiana, emitiendo una factura de exportación en dólares. La sociedad colombiana pagó un porcentaje del monto facturado, reteniendo el resto en virtud del Convenio entre Chile y Colombia para evitar la doble imposición.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si, para determinar la base imponible afecta al IDPC, la retención en Colombia debe agregarse, corregida por la variación del IPC, y si tal reajuste forma parte de dicha base imponible.

• Argumentos del consultante: No se explicita en el oficio.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 12, 14 letra D) N° 3, y 41 A de la LIR. Convenio entre Chile y Colombia para evitar la doble imposición. Circular N° 31 de 2021. Oficios N° 2465 de 2019, N° 184 de 2022, y N° 964 de 2024.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII basa su respuesta en la aplicación del artículo 41 A de la LIR, que permite el crédito por impuestos soportados en el extranjero para contribuyentes sujetos al régimen pro pyme. Se enfatiza que el ...