Oficio N°1944 (10-10-2024)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario, según el convenio Chile-EE.UU., de la cesión de facturas y carteras de créditos de una empresa chilena a una estadounidense, diferenciando el tratamiento según la LIR y el convenio, y su posible afectación al impuesto adicional.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1944, de 10.10.2024, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Tratamiento tributario de la cesión de facturas y/o carteras de créditos a una sociedad residente en los Estados Unidos de América (EE. UU.) según el Convenio entre Chile y EE. UU. para evitar la doble imposición. Dirección: Subdirección Normativa, Departamento Normas Internacionales.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad residente en Chile (AAA) cederá facturas y/o carteras de créditos a una sociedad residente en EE. UU. (BBB). BBB adquiere las facturas/créditos por un valor inferior a su valor nominal, informando de esto al deudor, quien pagará a BBB el valor nominal. La utilidad de BBB proviene de la diferencia entre el valor pagado por la adquisición y el valor recibido del deudor.

• Consultas específicas planteadas al SII: Tratamiento tributario aplicable a las utilidades obtenidas por BBB por la cesión de facturas y/o carteras de créditos, de acuerdo con el Convenio entre Chile y EE. UU.

• Argumentos del consultante: No se exponen explícitamente.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 4, 5, 7, 11 y 24 del Convenio entre Chile y EE. UU. Artículos 59 N° 1, 60 y 74 N° 4 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Artículo 2 de la Ley N° 18.010. Artículo 7 de la Ley N° 19.983. Oficios N° 827 de 2016 y N° 2469 de 1994.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: Se distingue el tratamiento de la cesión de facturas (no considerada operación de crédito de dinero, salvo excepciones) de la c...