Oficio N°2217 (14-11-2024)

El SII se pronuncia sobre la tributación de rentas provenientes de la constitución de un usufructo, señalando las obligaciones del nudo propietario y del usufructuario tanto en renta como en IVA, según el caso.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2217, de 14.11.2024, de la Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos del SII. La Directora (S) es Carolina Saravia Morales.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente planea constituir un usufructo sobre un inmueble de su propiedad en favor de su madre, quien actualmente se beneficia de las rentas de arrendamiento generadas por dicho inmueble. El consultante ya tributa por estas rentas.

• Consultas específicas planteadas al SII: El contribuyente consulta si su madre (la usufructuaria) deberá seguir pagando impuestos si se constituye el usufructo en su favor para que pueda gozar legalmente de las rentas.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): No se exponen explícitamente.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII:
* Artículo 13 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).
* Artículo 17 N° 8 de la LIR.
* Artículo 2 N° 3 y artículo 8 letra g) de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS).
* Artículo 17 de la LIVS.
* Artículo 64 del Código Tributario.
* Artículo 1386 del Código Civil.
* Artículo 764 del Código Civil (definición de usufructo).
* DFL 2 de 1959.
* Artículo 39 N° 3 de la LIR (exención de IGC para renta efectiva de bienes raíces no agrícolas).
* Circular N° 43 de 2021 (instrucciones sobre el artículo 17 N° 8 letra b) de la LIR).
* Oficio N° 338 de 2022 (donaciones).

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII:
* El artículo 13 de la LIR establece...