Oficio N°2253 (21-11-2024)

El SII, mediante el Oficio N° 2253 de 2024, establece que los desembolsos en obras viales exigidas por el MOP son deducibles como gasto tributario cuando pasan al dominio público, bajo ciertas condiciones y requisitos de vinculación con la actividad de la empresa.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2253, de 21.11.2024, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección Normativa, Depto. de Impuesto Directos. Materia: Tratamiento tributario de desembolsos por construcción de obras exigidas por el Ministerio de Obras Públicas (MOP). Artículos 31 N° 3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), 59, 134 y 135 de la Ley General de Urbanismo y Construcción (LGUC).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un banco arrienda un inmueble a una sociedad inmobiliaria, que a su vez lo subarrienda a una sociedad constructora. El inmueble está parcialmente afecto a declaratoria de utilidad pública, lo que obliga a la constructora a realizar obras de ensanche vial exigidas por el MOP. Según el contrato de subarriendo, las mejoras son propiedad de la constructora mientras dure el contrato; al término, si no son separables sin detrimento, pasan a ser del dueño del inmueble.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si los desembolsos en la construcción del camino, por obligación legal, pueden tratarse como gasto necesario para producir la renta para la subarrendataria desde que se ejecutan o devengan o, en subsidio, como un gasto de organización y puesta en marcha de conformidad al N° 9 del artículo 31 de la LIR, amortizable desde que las referidas obras viales se consideraren incorporadas al dominio nacional de uso público o municipal.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): No se explicita argumentación del contribuyente, solo se plantea la consulta.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisp...