Oficio N°2255 (21-11-2024)

El SII se pronuncia sobre la emisión extemporánea de facturas de compra por servicios prestados por no residentes, confirmando la obligación de emitirlas con la fecha original y la necesidad de rectificar el Formulario 29 para evitar doble cómputo del IVA.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2255, de 21.11.2024, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Indirectos, sobre emisión de facturas de compra extemporáneas.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad chilena de servicios de seguridad informática consulta sobre la emisión extemporánea de facturas de compra por servicios prestados por no residentes desde julio de 2020, cuyo IVA fue declarado y pagado en el Formulario 29, pero sin la emisión de la factura de compra correspondiente debido a la falta de certificación electrónica inicial.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Corresponde emitir facturas de compra extemporáneas para respaldar las operaciones cuyos impuestos ya fueron declarados y pagados?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): La sociedad no contaba con la certificación para la emisión de facturas de compra al momento de entrar en vigencia la Ley N° 21.210.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Cita el artículo 11 letra e) y el Título II, párrafo 6 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), el Título VIII del Reglamento de la LIVS, el artículo 55 de la LIVS, el artículo 97 N° 10 del Código Tributario, y los Oficios N° 197 de 2011, N° 4814 de 2004, N° 1291 de 2017, y N° 851 de 2024.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El contribuyente estaba obligado a emitir las facturas de compra en el mismo período tributario en que se percibió o se puso a disposición la remuneración del prestador del servicio no resid...