Oficio N°2394 (12-12-2024)

El SII, mediante el Oficio N° 2394 de 2024, clarifica el tratamiento tributario de la valorización de activos al cambiar del régimen Pro Pyme al régimen general del Art. 14 A) LIR, afectando la determinación de la RLI y el CPT.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2394, de 12.12.2024, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuesto Directos. Se refiere a los efectos tributarios de la valorización de ciertos activos al abandonar el régimen Pro Pyme e incorporarse al régimen general de la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente consulta sobre la valorización de activos (maquinarias, vehículos, materias primas, intangibles) al cambiar de régimen tributario desde el Pro Pyme al régimen general del Art. 14 A) de la LIR y sus efectos en la determinación de la RLI.

• Consultas específicas planteadas al SII: El consultante pregunta si (1) la depreciación y el costo de venta de los bienes valorizados son gastos y costos aceptados que rebajan la RLI bajo el régimen del Art. 14 A) y (2) si los ingresos por corrección monetaria de estos bienes se agregan a la RLI al final del año.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): No se explicita.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Cita la letra (b) del N° 7 de la letra D) del artículo 14 de la LIR y el apartado 1.11.2.2. de la Circular N° 62 de 2020.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: La valorización de los activos al cambiar de régimen, si es distinta a la que tenían en el régimen Pro Pyme, forma parte del inventario inicial y no afecta directamente la RLI del primer ejercicio bajo el Art. 14 A). Sus efectos se reconocen en el CPT final y, consecuentemente, en el r...