Oficio N°2396 (12-12-2024)

El SII se pronuncia sobre la aplicación del Convenio Chile-EE.UU. para evitar la doble imposición a AFC y fondos de cesantía. Se iniciarán consultas con EE.UU. sobre la calidad de estos fondos para aplicar el convenio. La AFC debe cumplir requisitos de residencia y el artículo 24 del convenio.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2396, de 12.12.2024, del Servicio de Impuestos Internos (SII), emitido por la Subdirección Normativa, Depto. Normas Internacionales, sobre la aplicación del Convenio entre Chile y Estados Unidos para evitar la doble imposición (CDI) a fondos de cesantía y Administradoras de Fondos de Cesantía (AFC). Se analizan los Artículos 1, 3, 4 y 24 del CDI.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una AFC, contribuyente en Chile, consulta sobre la aplicación del CDI a ella, a los fondos de cesantía que administra (Fondo Individual de Cesantía "CIC" y Fondo de Cesantía Solidario "FCS") y a los activos financieros en los que invierte en EE.UU. La AFC tiene inversiones y Tax ID en EE.UU., pero no tributa allí. Los fondos de cesantía tienen Tax ID en EE.UU. y están obligados al pago de impuestos en dicho país.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se solicita confirmar si el CDI es aplicable a la AFC, a los fondos de cesantía y a los activos financieros objeto de inversión de la AFC en EE.UU.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante estima que el CDI es plenamente aplicable a la AFC y a los fondos que administra, citando los artículos 3, 10, 11 y 13 del CDI.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: El SII cita los artículos 1, 3 y 4 del CDI, el párrafo 6 del Protocolo del CDI, el artículo 24 del CDI sobre Limitación de Beneficios y los Oficios N°1338 de 2024 y N°1143 de 2012.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII señala que el CDI se aplica a "per...