Oficio N°2398 (12-12-2024)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de la reclasificación de un bien desde el activo realizable al activo inmovilizado para una empresa acogida al régimen pro pyme del Art. 14 letra D) de la LIR. La reclasificación contable no modifica el valor tributario previo del activo.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2398, de 12.12.2024, de la Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Directos del SII. El Director firmante es Javier Etcheberry Celhay.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: El consultante construyó tres viviendas similares como etapa de un condominio, terminadas hace más de dos años y con recepción de la Dirección de Obras. Los costos de construcción se contabilizaron como gastos en el año comercial respectivo. Se consulta sobre el ingreso de una de estas viviendas al activo inmovilizado y su valor tributario.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Cómo se puede ingresar una de las viviendas al activo inmovilizado? ¿Cuál sería el valor tributario a considerar?

• Argumentos del consultante: No se explicita en el oficio.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Art. 14 letra D) N° 3 de la LIR, Circular N° 62 de 2020, Art. 16 del Código Tributario, Oficio N° 6642 de 1976 y Circular N° 53 de 2020.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: La reclasificación contable de un bien del activo realizable al activo inmovilizado es un tema contable sobre el cual el SII no se pronuncia. Sin embargo, la contabilidad debe ajustarse a prácticas contables adecuadas (Art. 16 del Código Tributario). La reclasificación no modifica el valor tributario del activo.

• Decisión del SII y sus efectos: El SII indica que la reclasificación contable no modifica el valor tributario preexistente del activo. Corresponde al contribuyente acreditar la correcta clasificación del inmueble como activo inmo...