Oficio N°93 (10-12-2024)

El SII se pronuncia sobre una consulta vinculante respecto a la calificación de elusión en una reorganización empresarial (aporte de activos). Determina que existe una razón de negocios legítima, pero no verifica el valor tributario de los activos, condicionando la no tasación a este hecho.

• Datos básicos del Oficio: Oficio Reservado N° 93, de 10.12.2024, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Consulta vinculante conforme al artículo 26 bis del Código Tributario sobre la aplicación de las normas de elusión (artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter) y la facultad de tasación del artículo 64 del Código Tributario en una reorganización empresarial. El oficio es emitido por la Subdirección de Fiscalización, Departamento de Normas Generales Antielusión. El Director firmante es Javier Etcheberry Celhay.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: AAA, sociedad anónima cerrada dedicada a la comercialización de gas licuado, busca radicar ciertos activos (terminal marítimo, planta y concesión marítima) en BBB, sociedad cuya propiedad pertenece en parte a AAA y a otra sociedad (CCC), que a su vez es propiedad de AAA. BBB presta servicios de recepción, almacenamiento y despacho de gas licuado, siendo AAA su principal cliente, administrando, operando y manteniendo los activos de AAA. La reorganización se realizaría mediante un aumento de capital de BBB, con un aporte en valores tributarios de los activos por parte de AAA.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se solicita confirmar si la reorganización descrita está sujeta a las normas antielusión del artículo 64 del Código Tributario y si el SII está inhibido de ejercer su facultad de tasación, así como si la reorganización puede ser calificada como abuso o simulación según los artículos 4 bis, 4 ter y 4 quáter del Código Tributario.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): AAA...