Oficio N°39 (09-01-2025)

El SII se pronuncia sobre la conformación de una comunidad agrícola bajo el régimen de renta presunta, señalando que no se incumple el requisito de estar conformada solo por personas naturales si los comuneros se convierten en empresarios individuales.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 39, de 09.01.2025, Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Directos. Directora (S): Carolina Saravia Morales. Materia: Impuesto a la Renta, Artículos 14 letra B) N°2 y 34 N° 1 de la LIR. Conformación de comunidad agrícola para tributar en régimen de renta presunta.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Se consulta al SII si se incumple el requisito de que una comunidad agrícola esté conformada solo por comuneros personas naturales, en el caso de que alguno o todos sus comuneros personas naturales pasen a ser empresarios individuales.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Se incumple el requisito de estar conformada la comunidad solo por comuneros personas naturales en caso de que alguno o todos sus comuneros personas naturales pasen a ser empresarios individuales?

• Argumentos del consultante: No se explicita.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se citan los Oficios N° 2572 de 2021 y N° 2231 de 2022.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: La empresa individual no constituye una persona distinta de su titular, de suerte que la empresa individual y la persona natural son la misma persona, que comparten el mismo Rol Único Tributario (RUT). Conforme al párrafo cuarto del N° 1 del artículo 34 de la LIR, basta que los comuneros sean personas naturales, condición que no se pierde por el hecho que éstos inicien actividades como empresarios individuales, incorporando a su giro como activo o como parte de su capital propio tributario la participación que como comuneros les...