Oficio N°47 (09-01-2025)

El SII, mediante Oficio N° 47 de 2025, clarifica la base imponible del IVA en la venta de una universalidad que incluye bienes inmuebles, específicamente plantaciones y galpones, indicando la inaplicabilidad del Art. 17 LIVS y el procedimiento a seguir según el Art. 16 letra d) LIVS.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 47, de 09 de enero de 2025, emitido por la Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Indirectos del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Consulta sobre cómo aplicar la rebaja proporcional del terreno (artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios - LIVS) a la base imponible en la venta de una universalidad que contiene plantaciones y un galpón, considerando que estos se encuentran en un terreno de extensión superior al espacio que usan proporcionalmente. Se plantea la consulta tanto si la escritura de venta establece precios individuales para plantación, galpón y terreno, como si no lo hace.

• Consultas específicas planteadas al SII
¿Cómo debe aplicarse la rebaja proporcional del terreno que establece el artículo 17 de la LIVS a la base imponible de la parte correspondiente a la plantación y al galpón, en caso que la escritura de venta establezca los precios de las unidades (plantación, galpón y terreno) y también en el caso que la escritura de venta no establezca tales precios?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El consultante cita el Oficio N° 521 de 2021 a propósito de plantaciones que son activos fijos e inmuebles y de construcciones que tuvieron derecho a crédito fiscal y que se encuentran en un terreno de una extensión de tierra muy superior al espacio físico que proporcionalmente usan de esa tierra.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII
El SII cita el Oficio N° 521 de 2021 y el Oficio N° 26 de 2...