Oficio N°243 (06-03-2025)

El SII se pronuncia sobre la tasación en la reestructuración de una entidad extranjera según el Art. 64 del Código Tributario, considerando aportes, distribuciones de activos y reorganización bajo el US IRC, y su impacto en el impuesto adicional según el Art. 10 de la LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 243, de 06.02.2025, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Directos, sobre la facultad de tasar reestructuraciones de entidades extranjeras según el artículo 64 del Código Tributario.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una entidad extranjera (BBB), residente en EE. UU. y subsidiaria de una entidad japonesa (AAA), posee una participación significativa en una compañía chilena (CCC). Como parte de una reorganización, BBB separa parte de sus negocios en una nueva entidad (NewCo) mediante una reestructuración según las secciones 368 y 355 del Código de Rentas Internas de EE. UU. (US IRC). Los pasos son: (1) BBB crea NewCo, (2) BBB aporta el 100% de las acciones de CCC a NewCo, obteniendo acciones de esta última, (3) BBB distribuye el 100% de las acciones de NewCo a AAA.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si, siendo los efectos de la reorganización de una entidad estadounidense llevada a cabo bajo las secciones 368 y 355 del US IRC similares a los de una división realizada en conformidad con la legislación chilena, serían aplicables las facultades de tasación del Servicio de Impuestos Internos en conformidad con lo dispuesto en el inciso cuarto del artículo 64 del Código Tributario.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Se argumenta que la reorganización es similar a una división según la legislación chilena.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se citan los oficios N° 843 de 2017, N° 1778 de 2017,...