SII - Circular N°65 (23-07-2015)

La Circular N° 65 del SII, de 2015, imparte instrucciones sobre las normas anti elusión incorporadas al Código Tributario por la Ley N° 20.780, abordando el abuso de formas jurídicas, simulación, procedimiento de consulta, y la infracción del artículo 100 bis.

• Datos básicos de la circular: Circular N° 65, del 23 de julio de 2015, del Departamento de Asesoría Jurídica del Servicio de Impuestos Internos (SII). Fue modificada por las Circulares N° 41, del 11 de julio de 2016, y N° 44, del 26 de junio de 2020.
• Contexto normativo y objetivo: Imparte instrucciones sobre las normas incorporadas al Código Tributario por la Ley N° 20.780, en materia de medidas anti elusión, específicamente los artículos 4 bis, 4 ter, 4 quáter, 4 quinquies, 26 bis, 100 bis, 119 y 160 bis del Código Tributario. Busca prevenir y controlar la obtención de ventajas tributarias indebidas mediante conductas elusivas.
• Alcance y ámbito de aplicación: Aplica a todos los contribuyentes que realicen actos, contratos o negocios que puedan ser calificados como abuso de las formas jurídicas o simulación, afectando la determinación de sus obligaciones tributarias. Incluye a los asesores tributarios que diseñen o planifiquen tales actos.
• Principales instrucciones y criterios interpretativos:

• Establece que las obligaciones tributarias nacen según la naturaleza jurídica de los hechos imponibles, más allá de la forma o denominación dada por las partes.
• Define el abuso de las formas jurídicas como la obtención de beneficios tributarios mediante actos que carece...