SII - Oficio N°1833 (23-06-2016)

El SII se pronuncia sobre la tributación en IVA e Impuesto a la Renta de servicios digitales (cloud). Define criterios de territorialidad, gravamen y exenciones según la naturaleza del servicio y la ubicación de los servidores.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1833, de 23.06.2016, de la Subdirección Normativa del SII, Departamento de Impuestos Indirectos. Se refiere a la tributación del IVA y el Impuesto a la Renta del comercio de servicios digitales (cloud).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Consulta sobre el tratamiento tributario en IVA e Impuesto a la Renta de diversos servicios digitales (cloud), motivada por trabajos en el Comité de Exportación de Servicios. Se busca aclarar la aplicación de exenciones y normas de territorialidad en servicios como hosting, software en la nube, publicidad, acceso a bases de datos y la enajenación de intangibles.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Impuesto a la Renta:

• Si los servicios digitales de asistencia técnica y soporte técnico en red, provistos con hosting o uso de programas en la nube desde servidores en el extranjero, pueden acogerse al Art. 41 A de la LIR.
• Si se aplican los beneficios de un Tratado para evitar la doble tributación cuando el servidor está en un tercer país.

2. IVA:

• Pagos al exterior por servicios digitales: Si un servicio digital (hecho gravado en Chile) prestado desde el exterior por un no residente está sujeto a IVA.
• Si un servicio pagado desde Chile, desarrollado en el exter...