SII - Oficio N°3143 (30-12-2019)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de inversiones en urbanización de terrenos, distinguiendo entre macrolotes para venta y terrenos cedidos gratuitamente. Define el momento de reconocimiento del costo y su deducción como gasto, considerando operaciones de leasing y leaseback.

• Datos básicos del Oficio: Ord. N° 3143 de 30.12.2019, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Se refiere al tratamiento tributario de las inversiones en urbanización de predios que posteriormente son enajenados a desarrolladores inmobiliarios para la construcción de unidades habitacionales.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente adquiere terrenos agrícolas, obtiene el cambio de uso de suelo a comercial, realiza inversiones en urbanización (accesibilidad, redes de agua, áreas verdes, etc.) y vende macrolotes a desarrolladores inmobiliarios. Las obras de urbanización son recepcionadas por el SERVIU y entregadas a la Municipalidad, transformándose algunas en bienes nacionales de uso público (calles, áreas verdes, etc.). El financiamiento se realiza mediante leasing y leaseback.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si las inversiones en urbanización deben ser tratadas como costo (art. 30 LIR) o como gastos de organización y puesta en marcha (art. 31 N°9 LIR), y si es válido el tratamiento tributario aplicado a las cuotas de leasing.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El contribuyente inicialmente trató las inversiones como gastos de organización y puesta en marcha, amortizándolas en seis ejercicios, basá...