SII - Oficio N°2136 (29-09-2020)

El SII se pronuncia sobre el castigo de activos intangibles (cartera de clientes) y la rectificación de declaraciones de renta, permitiendo el reconocimiento como gasto tributario al término de cada contrato y la rectificación de declaraciones, incluso fuera de los plazos de prescripción, afectando el CPT y registros RRE.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 2136, de 29.09.2020, del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Una sociedad de servicios de seguridad privada adquirió en 1998 una "cartera de clientes" (contratos e información) de otra empresa, excluyendo cuentas por cobrar. Contabilizó la adquisición como activo, reconociendo contablemente la pérdida por término de contratos, pero sin deducirlo tributariamente. De 44.700 contratos iniciales, al 30 de abril de 2020 quedaban 2.963.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. ¿Es correcto reconocer como gasto tributario el castigo de cada intangible (contrato) al perder valor económico por término del contrato?
2. ¿Se puede rectificar la pérdida tributaria declarada, incluso fuera de plazos de prescripción, aunque no haya diferencia de impuesto a pagar?
3. ¿Procede rectificar el capital propio tributario (CPT) al reconocer esta pérdida?
   Para el caso de no poder rectificar fuera de los plazos de prescripción, se consulta el procedimiento para reconocer tributariamente la disminución patrimonial.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El consultante argumenta que, según jurisprudencia del SII, el valor pagado por cada cliente cedido debió reconocerse como gasto tributa...