SII - Oficio N°2138 (29-09-2020)

El SII se pronuncia sobre la tributación de la disminución de capital de una sociedad mexicana distribuida a una sociedad anónima chilena, confirmando que no se afecta con impuestos de la LIR hasta el monto del capital invertido, siempre que se cumplan los requisitos legales.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2138, de 29.09.2020, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Tributación de disminuciones de capital de empresa domiciliada en el extranjero (México). Disposiciones legales analizadas: Artículos 41 A N° 6 y 41 B de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Emisor: Subdirección Normativa, Departamento de Impuesto Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad anónima chilena, acogida al artículo 14, letra A), de la LIR y que lleva contabilidad completa en moneda extranjera, posee el 99% de las acciones de una sociedad constituida en México. El 50% de las acciones de la sociedad mexicana fueron adquiridas mediante aportes de capital, y el 49% restante mediante un contrato de compraventa con una tercera entidad extranjera no relacionada. Ambas inversiones fueron inscritas en el RIE. La sociedad mexicana acordará una disminución de su capital social, la cual distribuirá entre sus accionistas.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se solicita confirmar si la disminución de capital social distribuida por la sociedad mexicana a la sociedad anónima chilena estará afecta a los impuestos de la LIR, siempre que: (1) Las inversiones estén debidamente inscritas en el RIE o declaradas ante el Servicio. (2) El mon...