SII - Oficio N°1244 (12-05-2021)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de la asignación de activos a una agencia en Chile por parte de su matriz extranjera, específicamente en relación con la depreciación de bienes físicos y la deducción de gastos por la posición contractual en diversos contratos.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1244, de 12.05.2021. Materia: Impuesto a la Renta, Artículos 31 y 38 de la LIR, y 64 del Código Tributario. Asignación de activos a una agencia en Chile por parte de una sociedad matriz domiciliada en el extranjero.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una agencia en Chile, dependiente de una matriz en EE.UU., tiene asignado un patrimonio propio. Se planea una reorganización global que implica el traspaso de una línea de negocios en Chile a una filial en Suiza, la cual a su vez la asignará a una nueva agencia en Chile. El traspaso se realizaría mediante: (a) Distribución de utilidades de la agencia chilena a su matriz, transfiriendo activos (principalmente posiciones contractuales y algunos activos fijos) con cargo al registro RAI, valorizados a valor de mercado y gravando cualquier ganancia de capital con IDPC e Impuesto Adicional (tasa 35%); (b) Aumento de capital de la filial suiza por parte de la matriz, utilizando los activos recibidos, al mismo valor de mercado; (c) Asignación de los activos por la filial suiza a su agencia en Chile, al mismo valor en que recibió el aporte.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si el valor de asignación de los bienes físicos a la agencia chilena puede ser la base para s...