SII - Oficio N°1333 (24-05-2021)

El SII se pronuncia sobre la tributación de bienes y frutos percibidos por un trust constituido en EE.UU., señalando que la mera constitución no genera impuestos en Chile, pero la recepción de frutos o bienes sí podría, dependiendo del análisis en instancias de fiscalización.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1333, de 24.05.2021, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Tributación de bienes y sus frutos percibidos por parte de un trust constituido en Estados Unidos de América. Se citan los artículos 9 y 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), el artículo 63 de la Ley N° 16.271, y los Oficios N° 843 y N° 2408 de 2017; y N° 362, N° 840 y N° 888 de 2018.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una persona natural (XX), residente en Chile, sería beneficiaria de un trust constituido en EE.UU. por su tía (YY), no residente ni domiciliada en Chile, con bienes situados en el extranjero no adquiridos con fondos provenientes de Chile. El trust se constituiría al fallecimiento de YY, siendo XX uno de los beneficiarios. XX también evalúa constituir trusts (uno con bienes en el extranjero y otro con bienes en Chile) a favor de su cónyuge e hijos.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si están afectos a impuestos a la renta o a las herencias, asignaciones y donaciones: 1) Los frutos y bienes que perciba XX del trust constituido por YY; 2) La constitución de un trust por XX con bienes situados en el extranjero a favor de su cónyuge e hijos; y 3) El mismo caso anterior, pero incluyendo bienes situados en Chile.

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