SII - Oficio N°1334 (24-05-2021)

El SII analiza los efectos tributarios de una fusión inversa internacional, donde una sociedad chilena absorbe a una extranjera. Determina que la operación puede ser neutral bajo ciertas condiciones, sin generar tasación ni incremento patrimonial para los accionistas, manteniendo el costo tributario original.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1334, de 24.05.2021, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección Normativa, Depto. de Impuesto Directos. Materia: Efectos tributarios de una fusión inversa internacional.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La sociedad "Europa", domiciliada en un país de la UE y OCDE (sin convenio de doble tributación con Chile), posee el 100% de "BVI" (domiciliada en Islas Vírgenes Británicas), que a su vez, junto con "Europa" (1%), es accionista de "Chile 1 S.A." (domiciliada en Chile). Se planea una fusión inversa donde "Chile 1 S.A." absorbe a "BVI", buscando simplificar la estructura del grupo.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si la reorganización califica bajo el inciso cuarto del artículo 64 del Código Tributario, siendo tributariamente neutra en Chile, y si el canje de acciones derivado de la fusión representa un hecho gravado en Chile.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que el canje de acciones no incrementará el costo tributario de la inversión para "Europa", que mantendrá el registro y control del costo tributario de las acciones recibidas en canje, asegurando la correcta determinación de la base imponible en futuras operaciones gravables en Chile...