SII - Circular N°40 (25-06-2021)

La Circular N°40 del SII, de 2021, imparte instrucciones sobre las modificaciones de la Ley N° 21.210 a la Ley sobre Impuesto a la Renta y al Código Tributario, incluyendo normas de relación, tributación de asociaciones y encargos fiduciarios, y la eliminación del artículo 54 bis de la LIR.

• Datos básicos de la circular: Circular N° 40, del 25 de junio de 2021, del Departamento de Impuestos Directos, Subdirección Normativa, Servicio de Impuestos Internos. Modificada por Circular N° 39, del 31 de agosto de 2022.
• Contexto normativo y objetivo: Imparte instrucciones sobre las modificaciones introducidas por la Ley N° 21.210 a diversos artículos de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y del Código Tributario. Deja sin efecto la Circular N° 57 de 2017.
• Alcance y ámbito de aplicación: Contribuyentes afectos al Impuesto de Primera Categoría (IDPC) e Impuesto Global Complementario (IGC), gestores y partícipes de asociaciones o cuentas en participación y encargos fiduciarios, contribuyentes que realizan operaciones con partes relacionadas, entre otros.
• Principales instrucciones y criterios interpretativos:

1. Normas de relación: Se sistematizan las normas de relación según el artículo 8° N° 17 del Código Tributario, definiendo controlador, controlada, entidades bajo controlador común, y otros.
2. Asociación o cuentas en participación y otros encargos fiduciarios: Se aclara la forma en que gestores y partícipes deben reconocer las rentas, así como el derecho al crédito por IDPC. Se define "encargo fiduciario". El aporte efectuado no produce efectos en la determinac...