SII - Oficio N°1590 (22-06-2021)

El SII se pronuncia sobre la aplicación del art. 64 del Código Tributario y arts. 17 N° 8, letra g) y 38 bis N° 5 de la LIR en reorganización empresarial. Aporte de activos a filiales y posterior liquidación de la sociedad común, determinando tratamiento tributario.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1590, de 22.06.2021, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuesto Directos. Materia: Aplicación del artículo 64 del Código Tributario y artículos 17, N° 8, letra g), y 38 bis N° 5 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Circular N° 45 de 2001. Código Tributario, Art. 64. Actual Ley sobre Impuesto a la Renta – Art. 17 N° 8, letra g) y Art. 35 bis N° 5. Renta.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Se consulta sobre el tratamiento tributario en la reorganización de una sociedad común (seis socios, personas jurídicas) que desarrolla un giro no afecto a IVA, tributando en primera categoría con contabilidad completa. Los socios, con diferencias comerciales, se dividirán en dos grupos. La sociedad común aportará activos a dos filiales (SpA) creadas al 100% por ella (Sociedad Uno y Sociedad Dos), para luego disolverse y liquidarse, adjudicando las acciones de las filiales a los socios de cada grupo. Buscan certeza sobre la aplicación del artículo 64 del Código Tributario, el artículo 38 bis y el artículo 17, N° 8, letra f) (actualmente letra g) de la LIR.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se solicita confirmar si el aporte de activos a las filiales está amparado por el artículo 64, inciso quinto...