SII - Oficio N°1640 (29-06-2021)

El SII se pronuncia sobre el uso del crédito por impuestos pagados en el extranjero por un fondo de inversión público, confirmando que el fondo puede utilizar como crédito el impuesto a la renta federal o estadual pagado en países con convenio para evitar la doble tributación.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 1640 de 29.06.2021, de la Subdirección Normativa del SII, Departamento de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Una sociedad chilena (sujeta al régimen del artículo 14, letra B, LIR), planea invertir en cuotas de un fondo de inversión público chileno (Ley N° 20.712). El fondo invertirá en una sociedad en Islas Caimán, la cual a su vez invertirá en una sociedad (coligada) en un Estado con convenio para evitar la doble tributación o de intercambio de información tributaria. Los dividendos estarían afectos a impuestos a la renta en el Estado con Convenio (federales y/o estaduales) y en Chile, pero no en Islas Caimán.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. Si el crédito por tributos soportados en el extranjero sobre las utilidades de la coligada extranjera comprende los impuestos a la renta tanto federales como estaduales.
2. Si la interposición de una entidad en Islas Caimán impide que la inversión indirecta desde Chile quede amparada por el artículo 41 A, letra A, N° 1, inciso tercero, de la LIR.
3. Aclarar cuáles serían las rentas, impuestos y el monto que conformarán los créditos fiscales contra impuestos finales que el fondo podrá registrar (y luego asignar a la sociedad chilena), en dos hipótesis: (...