SII - Oficio N°1643 (29-06-2021)

El SII se pronuncia sobre los efectos tributarios de la fusión de sociedades extranjeras con agencias en Chile. La tributación de término de giro dependerá de si el patrimonio de la agencia disuelta se incorpora a la sociedad extranjera absorbente o a la agencia en Chile.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1643, de 29.06.2021, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Impuesto a la Renta, Artículos 14 letra C) N° 1 letra b), 38, 38 bis del la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y Art. 69 del Código Tributario. Fusión entre sociedades situadas en el extranjero que poseen agencias en Chile.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La sociedad extranjera TTT, domiciliada en Suiza, posee una agencia en Chile. TTT planea fusionarse con MMM, otra sociedad extranjera que también tiene una agencia en Chile. Se solicita confirmar criterios sobre el tratamiento tributario de la disolución de la agencia de TTT tras la fusión.
• Consultas específicas planteadas al SII: 1) Si las utilidades tributables de la agencia de TTT se traspasan a la agencia de MMM, si esto estaría afecto a algún impuesto. 2) Formalidades corporativas para informar la fusión (formulario 3239 y documentos soporte).
• Argumentos del consultante: Se argumenta que las utilidades tributables de la agencia disuelta se traspasarían a la agencia de la sociedad subsistente sin impuesto, ya que las agencias no son personas jurídicas distintas de sus sociedades matrices.
• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Oficios N° 3532 de 1996, N° 253...